Rechtsprechung
BFH, 10.05.2017 - I R 19/15 |
Volltextveröffentlichungen (17)
- lexetius.com
Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft
- openjur.de
- Bundesfinanzhof
KStG § 8 Abs 3 S 2, KStG § 14 Abs 1 S 1, KStG § 14 Abs 1 S 1 Nr 1, KStG § 14 Abs 1 S 1 Nr 3, UmwStG § 2 Abs 1, UmwStG § 20 Abs 7, UmwStG § 20 Abs 8, KStG VZ 2005, KStG VZ 2006, KStG VZ 2007
Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft
- Bundesfinanzhof
Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft
- rechtsprechung-im-internet.de
§ 8 Abs 3 S 2 KStG 2002, § 14 Abs 1 S 1 KStG 2002, § 14 Abs 1 S 1 Nr 1 KStG 2002, § 14 Abs 1 S 1 Nr 3 KStG 2002, § 2 Abs 1 UmwStG 2002
Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft - IWW
§ 14 Abs. 1 Satz 1 N... r. 3 Satz 1 des Körperschaftsteuergesetzes, § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 14 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 FGO, § 291 Abs. 1 des Aktiengesetzes, § 16 KStG, § 17 KStG, § 14 KStG, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 KStG, § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 KStG, § 23 Abs. 3 Satz 1 des Umwandlungssteuergesetzes 2006, § 12 Abs. 3 Halbsatz 1 UmwStG 2006, § 14 Abs. 1 Satz 2 KStG, R 60 Abs. 2 Satz 2 der Körperschaftsteuer-Richtlinien 2004, § 2 Abs. 1 UmwStG 2002, § 2 UmwStG 2002, § 1 Abs. 1 Satz 2 UmwStG 2002, § 20 Abs. 7, 8 UmwStG 2002, § 20 Abs. 1 Satz 1 UmwStG 2002, § 20 Abs. 1 Satz 2 UmwStG 2002, § 143 Abs. 2 FGO
- Wolters Kluwer
Begriff der ununterbrochenen Eingliederung der Organgesellschaft vom Beginn ihres Wirtschaftsjahres an i.S. von § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 S. KStG; Berechnung der fünfjährigen Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrages
- Betriebs-Berater
Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft
- rewis.io
Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft
- ra.de
- degruyter.com(kostenpflichtig, erste Seite frei)
Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft
- rechtsportal.de
Begriff der ununterbrochenen Eingliederung der Organgesellschaft vom Beginn ihres Wirtschaftsjahres an i.S. von § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 S. KStG
- datenbank.nwb.de
Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft
- ZIP-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)
Berechnung der Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft unter Beachtung einer umwandlungssteuerrechtlichen Rückwirkungsfiktion
- Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft
- juris (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (6)
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Körperschaftsteuerrechtliche Organschaft - und die Mindestlaufzeit des Gewinnabführungsvertrags
- otto-schmidt.de (Kurzinformation)
Zur Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft
- nwb.de (Kurzmitteilung)
Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags
- Betriebs-Berater (Leitsatz)
Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft
- deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)
Anwendung umwandlungssteuerrechtliche Rückwirkungsfiktion auf Mindestlaufzeit GAV
- pwc.de (Kurzinformation)
Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Gewinnabführungsvertrag
- Steuerrechtliche Voraussetzungen
- Organschaft
- Die körperschaftsteuerliche Organschaft
- Gewinnabführungsvertrag
Sonstiges (2)
Verfahrensgang
- FG Düsseldorf, 03.03.2015 - 6 K 4332/12
- BFH, 10.05.2017 - I R 19/15
Papierfundstellen
- BFHE 258, 344
- ZIP 2017, 2055
- BB 2017, 2326
- BB 2018, 473
- DB 2017, 2264
- DB 2018, 404
- BStBl II 2019, 81
- NZG 2018, 118
Wird zitiert von ... (11) Neu Zitiert selbst (13)
- BFH, 12.01.2011 - I R 3/10
Mindestlaufzeit des Gewinnabführungsvertrages bei körperschaftsteuerlicher …
Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 19/15
Mit dem zuletzt angeführten Erfordernis der fünfjährigen Mindestdauer des Gewinnabführungsvertrags verfolgt der Gesetzgeber das Ziel, Manipulationen zu verhindern: Die Organschaft soll nicht zum Zweck willkürlicher Beeinflussung der Besteuerung und zu Einkommensverlagerungen von Fall zu Fall abgeschlossen bzw. beendet werden können (Senatsurteile vom 12. Januar 2011 I R 3/10, BFHE 232, 426, BStBl II 2011, 727; vom 13. November 2013 I R 45/12, BFHE 244, 277, BStBl II 2014, 486).a) Nach den Feststellungen des FG war der Vertrag ausdrücklich auf die Dauer von fünf Zeitjahren (s. insoweit Senatsurteil in BFHE 232, 426, BStBl II 2011, 727) abgeschlossen worden.
- BFH, 28.07.2010 - I R 89/09
Rückwirkende Begründung einer körperschaftsteuerlichen Organschaft nach …
Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 19/15
Der vorliegend zu beurteilende Sachverhalt unterscheidet sich von den Konstellationen, über die der Senat mit Urteilen vom 28. Juli 2010 I R 89/09 (BFHE 230, 408, BStBl II 2011, 528) und I R 111/09 (…BFH/NV 2011, 67) entschieden hatte.aa) Zuzustimmen ist dem FG allerdings darin, dass der Senat in seinem Urteil in BFHE 230, 408, BStBl II 2011, 528 die hier maßgebende Streitfrage nicht entschieden hat.
- FG Düsseldorf, 03.03.2015 - 6 K 4332/12
Rechtsgedanke des § 2 Abs. 1 UmwStG (Rückwirkungsfiktion) ist auf fünfjährige …
Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 19/15
Im Übrigen (Streitjahre 2006 und 2007) wird das Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 3. März 2015 6 K 4332/12 K,F aufgehoben und die Sache an die Vorinstanz zurückverwiesen.Die dagegen gerichtete Klage blieb erfolglos (Finanzgericht --FG-- Düsseldorf, Urteil vom 3. März 2015 6 K 4332/12 K,F, abgedruckt in Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2015, 951).
- BFH, 21.01.2016 - I R 22/14
Namensnutzung im Konzern - Kein einkommenserhöhender Ansatz auf der Grundlage von …
Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 19/15
Auch bei einer nur teilweisen Zurückverweisung der Sache ist dem FG im Hinblick auf den Grundsatz der Einheitlichkeit der Kostenentscheidung die Entscheidung über die gesamten Kosten des Revisionsverfahrens zu übertragen (ständige Rechtsprechung, z.B. Senatsurteil vom 21. Januar 2016 I R 22/14, BFHE 253, 82, BStBl II 2017, 336, m.w.N.). - BFH, 10.05.2017 - I R 51/15
Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft
Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 19/15
Der Senat hat in seinem Urteil vom 10. Mai 2017 I R 51/15 (zur amtlichen Veröffentlichung vorgesehen) dahin erkannt, dass die finanzielle Eingliederung nicht während der gesamten Mindestlaufzeit des Ergebnisabführungsvertrags gegeben sein muss, um das Erfordernis, den Vertrag im Rahmen der Mindestvertragslaufzeit "während seiner gesamten Geltungsdauer" durchzuführen (§ 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 KStG), zu erfüllen. - BFH, 26.04.2016 - I B 77/15
Tatsächliche Durchführung eines Gewinnabführungsvertrages
Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 19/15
Auch wenn das FG insoweit aus § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 KStG schließt, es liege ein "auf tatsächliche Umstände abstellendes Tatbestandsmerkmal" vor, erweist sich die Vertragsdurchführung in ihrem Hauptinhalt darin, dass es im Streitfall zum Stichtag 31. Dezember 2005 tatsächlich zur Gewinnabführung der B GmbH gegenüber ihrer Organträgerin gekommen ist (s. allgemein Senatsurteil vom 5. April 1995 I R 156/93, BFHE 177, 429; Senatsbeschluss vom 26. April 2016 I B 77/15, BFH/NV 2016, 1177;… Kolbe in Prinz/Witt, a.a.O., Rz 13.4). - BFH, 05.04.1995 - I R 156/93
Ergebnisabführungsvertrag
Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 19/15
Auch wenn das FG insoweit aus § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 Satz 1 KStG schließt, es liege ein "auf tatsächliche Umstände abstellendes Tatbestandsmerkmal" vor, erweist sich die Vertragsdurchführung in ihrem Hauptinhalt darin, dass es im Streitfall zum Stichtag 31. Dezember 2005 tatsächlich zur Gewinnabführung der B GmbH gegenüber ihrer Organträgerin gekommen ist (s. allgemein Senatsurteil vom 5. April 1995 I R 156/93, BFHE 177, 429;… Senatsbeschluss vom 26. April 2016 I B 77/15, BFH/NV 2016, 1177;… Kolbe in Prinz/Witt, a.a.O., Rz 13.4). - BFH, 12.12.2012 - I R 28/11
Ausgliederung von Pensionsverpflichtungen - Ansatz mit den Anschaffungskosten - …
Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 19/15
Nach dem Senatsurteil vom 12. Dezember 2012 I R 28/11 (BFHE 240, 22) ist diese Regelung auf Ausgliederungen nicht anwendbar, da § 2 UmwStG 2002 Bestandteil des ersten Teils des Umwandlungssteuergesetzes 2002 ist, der ausweislich seiner amtlichen Überschrift "Allgemeine Vorschriften zu dem zweiten bis siebten Teil" des Gesetzes enthält, die wiederum nach § 1 Abs. 1 Satz 2 UmwStG 2002 ausdrücklich nicht für die Ausgliederung gelten. - BFH, 13.11.2013 - I R 45/12
Mindestlaufzeit des Gewinnabführungsvertrags: Bildung eines …
Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 19/15
Mit dem zuletzt angeführten Erfordernis der fünfjährigen Mindestdauer des Gewinnabführungsvertrags verfolgt der Gesetzgeber das Ziel, Manipulationen zu verhindern: Die Organschaft soll nicht zum Zweck willkürlicher Beeinflussung der Besteuerung und zu Einkommensverlagerungen von Fall zu Fall abgeschlossen bzw. beendet werden können (Senatsurteile vom 12. Januar 2011 I R 3/10, BFHE 232, 426, BStBl II 2011, 727; vom 13. November 2013 I R 45/12, BFHE 244, 277, BStBl II 2014, 486). - BFH, 04.03.2009 - I R 1/08
Vereinbarkeit von Ausgleichszahlungen an außenstehende Aktionäre mit …
Auszug aus BFH, 10.05.2017 - I R 19/15
Eine den gesetzlichen Maßgaben entsprechende finanzielle Eingliederung der B GmbH (Organgesellschaft) in die B Holding GmbH (Organträgerin) liegt im Streitjahr 2005 nicht vor, so dass die Gewinnabführung an die B Holding GmbH als vGA einkommenserhöhend anzusetzen ist (sog. verunglückte Organschaft, s. allgemein z.B. Senatsurteil vom 4. März 2009 I R 1/08, BFHE 225, 312, BStBl II 2010, 407). - BFH, 22.10.2008 - I R 66/07
Formerfordernisse bei Änderung von Beherrschungsverträgen und …
- BFH, 28.07.2010 - I R 111/09
Rückwirkende Begründung einer körperschaftsteuerlichen Organschaft nach …
- FG Köln, 10.06.2010 - 13 K 416/10
Finanzielle Eingliederung bei rückwirkender Umwandlung
- FG Düsseldorf, 17.04.2018 - 6 K 2507/17
Erfüllung der Tatbestandsvoraussetzung für eine körperschaftsteuerliche …
Die Klägerin trägt die Kosten des Verfahrens einschließlich des Revisionsverfahrens I R 19/15.Der BFH hat mit Urteil vom 10.05.2017 (Az. I R 19/15) das Urteil des Senats bezüglich der Streitjahre 2006 und 2007 aufgehoben und die Sache zurückverwiesen.
- FG Hamburg, 04.09.2020 - 6 K 150/18
Körperschaftsteuerrechtliche Organschaft
Die in § 4 EAV angeordnete Rückwirkung auf den 1. September 2014, d.h. auf den Beginn des Geschäftsjahres, ist steuerrechtlich (und zivilrechtlich) wirksam (vgl. BFH, Urteil vom 10. Mai 2017, I R 19/15, BStBl. II, 2019, S. 81, juris, Rn. 15).Damit soll verhindert werden, dass die Organschaften nicht zum Zweck willkürlicher Beeinflussung der Besteuerung und zu Einkommensverlagerungen von Fall zu Fall abgeschlossen bzw. beendet werden können (BFH, Urteil vom 10. Mai 2017, I R 19/15, juris, Rn. 9).
Dies gilt für jegliche Gewinnermittlungsvorschriften und damit auch für die körperschaftsteuerlichen Organschaftsvoraussetzungen (vgl. BFH…, Urteil vom 28. Juli 2010, I R 89/09, BStBl. II, 2011, S. 528, juris, Rn. 12; BFH…, Urteil vom 28. Juli 2010, I R 111/09, BFH/NV 2011, juris, Rn. 11; siehe auch BFH, Urteil vom 10. Mai 2017, I R 19/15, BStBl. II, 2019, S. 81, juris, Rn. 13;… Frotscher/Drüen, KStG Kommentar, Stand: 9/2019, § 14 Rn. 948;… Neumann, in: Gosch, KStG, Kommentar, 4. Auflage, 2020, § 14 Rn. 158a).
- BFH, 11.07.2023 - I R 21/20
"Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …
Dies betrifft zunächst das Senatsurteil vom 10.05.2017 - I R 19/15 (BFHE 258, 344, BStBl II 2019, 81).
- BFH, 15.07.2020 - I R 33/18
Körperschaftsteuerrechtliche Organschaft
Es hat daher die Organschaft nicht anerkannt und die gleichwohl vollzogene Gewinnabführung in Übereinstimmung mit der Senatsrechtsprechung als vGA der vermeintlichen Organgesellschaft an die vermeintliche Organträgerin qualifiziert (vgl. Senatsurteile vom 28.11.2007 - I R 94/06, BFHE 220, 51; vom 10.05.2017 - I R 19/15, BFHE 258, 344, BStBl II 2019, 81). - BFH, 11.07.2023 - I R 36/20
"Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …
Dies betrifft zunächst das Senatsurteil vom 10.05.2017 - I R 19/15 (BFHE 258, 344, BStBl II 2019, 81). - FG Münster, 11.12.2019 - 9 K 1171/19
Körperschaftsteuerliche Anerkennungsfähigkeit eines Gewinnabführungsvertrages
Insoweit sei das von der Klägerin angeführte BFH-Urteil I R 19/15 unter Berücksichtigung des nachgehenden Urteils des Finanzgerichts Düsseldorf nicht geeignet, die Rechtsposition der Klägerin zu stärken.Im Übrigen trennt auch er aber die Frage der vertraglich vereinbarten Mindestlaufzeit von der finanziellen Eingliederung und hält es im Hinblick auf das erste Kriterium für unschädlich, dass die finanzielle Eingliederung für das erste Jahr zu verneinen ist (BFH-Urteil vom 10.5.2017 I R 19/15, BFHE 258, 344, BStBl II 2019, 81: dort für das Jahr 2005 bei einer für den Mindestzeitraum 2005 bis 2009 vereinbarten Organschaft).
- BFH, 02.11.2022 - I R 37/19
Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 02.11.2022 I R 29/19 - Tatsächliche …
Dies beruht zum einen auf dem vom Gesetzgeber verfolgten Ziel, Manipulationen zu verhindern: Die Organschaft soll nicht zum Zwecke der willkürlichen Beeinflussung der Besteuerung und zu Einkommensverlagerungen von Fall zu Fall abgeschlossen bzw. beendet werden können (Senatsurteile in BFHE 258, 351, BStBl II 2018, 30; vom 10.05.2017 - I R 19/15, BFHE 258, 344, BStBl II 2019, 81, jeweils m.w.N.). - BFH, 11.07.2023 - I R 40/20
"Finanzielle Eingliederung" bei unterjährigem qualifizierten Anteilstausch - …
Dies betrifft zunächst das Senatsurteil vom 10.05.2017 - I R 19/15 (BFHE 258, 344, BStBl II 2019, 81). - BFH, 11.07.2023 - I R 45/20
"Finanzielle Eingliederung" bei unterjähriger Verschmelzung auf eine …
Dies betrifft zunächst das Senatsurteil vom 10.05.2017 - I R 19/15 (BFHE 258, 344, BStBl II 2019, 81). - FG Baden-Württemberg, 13.09.2022 - 11 K 953/17
Rücklagenbildung nach § 6b EStG - Anforderungen an die Wahrung der Besitzzeit von …
Wenn damit aber die gesetzliche Regelung das gesamte Einkommen des Jahres erfasst und der Einkommenszurechnung unterwirft, ist auch bei der Berechnung der Mindestlaufzeit des Vertrags auf den Beginn dieses Wirtschaftsjahres abzustellen (Urteil des Bundesfinanzhofs vom 10. Mai 2017 - I R 19/15, BFHE 258, 344, BStBl II 2019, 81, Rn. 21; s. a. Körperschaftsteuerrichtlinien - KStR - R 14.5 Abs. 2 Satz 2;… Kolbe in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 14 KStG, Rn. 200 m.w.N.).Die Organschaft soll nicht zum Zweck willkürlicher Beeinflussung der Besteuerung und zu Einkommensverlagerungen von Fall zu Fall abgeschlossen bzw. beendet werden können (Urteile des Bundesfinanzhofs vom 12. Januar 2011 - I R 3/10, BFHE 232, 426, BStBl II 2011, 727; vom 13. November 2013 - I R 45/12, BFHE 244, 277, BStBl II 2014, 486; vom 10. Mai 2017 - I R 19/15, BFHE 258, 344, BStBl II 2019, 81).
- FG Niedersachsen, 22.09.2022 - 1 K 17/20
Steuerliche Behandlung von Ausschüttungen einer EU-Beteiligungsgesellschaft an …